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支付給關聯(lián)公司的員工所得是否需要扣繳個稅？（個人所得稅）
我司在汽車行業(yè)車展期間，讓其他關聯(lián)公司派員工來支援我司賣車，每銷售一臺我司給銷售人員一千元錢，我司是否可以以勞務報酬方式支付報酬給支援人員？是否需要支援人員提供發(fā)票并扣繳個稅？
答：根據(jù)描述，貴司是否以勞務報酬方式支付給支援人員并扣繳個稅，需要區(qū)分上述報酬的發(fā)放方式：
A、如果是貴司與該些人員簽訂勞務服務合同，貴司直接將上述報酬支付給此些人員：此發(fā)放方式屬于貴司直接雇傭自然人提供勞務，屬于自然人的勞務所得。根據(jù)財稅[2016]36 號文附件1 第一條的規(guī)定，該項行為屬于增值稅的應稅行為，由于貴司支付的報酬是每臺一千元，已經(jīng)達到了增值稅按次納稅的起征點，貴司需要取得自然人代開的增值稅發(fā)票作為此項支出稅前扣除的憑證。同時根據(jù)《個人所得稅法》的規(guī)定，貴司做為支付方需要按勞務報酬預扣繳個人所得稅，同時，此些人員需要將此收入并入個人綜合所得在次年做年度匯繳。
B、如果貴司是和關聯(lián)公司簽署勞務合同，將上述勞務費用支付給關聯(lián)公司，并取得其開具的服務費發(fā)票，由關聯(lián)公司自行發(fā)放對應報酬給到服務人員。此情況下，貴司對上述服務人員沒有個稅扣繳義務；應該是由關聯(lián)公司將此些提成并入人員的工資薪金合并扣繳個稅。
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相關規(guī)定：
《個人所得稅法》
第九條 個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。
《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36 號）附件 1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》
第一條 在中華人民共和國境內銷售貨物或者加工、修理修配勞務(以下簡稱勞務)，銷售服務、無形資產、不動產以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。
第五十條 增值稅起征點幅度如下:
（一）按期納稅的，為月銷售額 5000-20000 元（含本數(shù)）。
（二）按次納稅的，為每次（日）銷售額 300-500 元（含本數(shù)）。起征點的調整由財政部和國家稅務總局規(guī)定。省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）和國家稅務局應當在規(guī)定的幅度內，根據(jù)實際情況確定本地區(qū)適用的起征點，并報財政部和國家稅務總局備案。
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非企業(yè)員工獎金的個稅申報問題？（個人所得稅）
年終總結表彰大會，集團發(fā)給各二級集團員工的先進個人獎金，二級集團員工未在集團任職受雇，這個年度突出貢獻獎金，個稅應如何申報？按哪個所得項目申報？
答：根據(jù)財政部 稅務總局公告 2019 年第 74 號第三條的規(guī)定，得獎的二級集團的員工和一級集團沒有勞動關系，集團直接發(fā)放先進獎勵給二級集團的員工，對于得獎的人員來說該項所得是偶然所得。根據(jù)《個人所得稅法》第九條的規(guī)定，個人所得稅以支付人為扣繳義務人。因此，一級集團應當按照“偶然所得”給二級集團的員工申報個人所得稅，稅率為 20%。
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相關規(guī)定：
《個人所得稅法》
第九條 個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。
《財政部 稅務總局關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》（財政部 稅務總局公告 2019 年第 74 號）
三、企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品（包括網(wǎng)絡紅包，下同），以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。前款所稱禮品收入的應納稅所得額按照《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》（財稅[2011]50 號）第三條規(guī)定計算。
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市政府給予員工關于的人才獎勵是否需要繳納個稅？（個人所得稅）
請問我司近期收到縣政府給予我司員工關于創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)領軍人才的獎勵，請問該筆獎勵是否需要繳納個人所得稅？
答：根據(jù)《個人所得稅法》第四條規(guī)定，省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金免征個人所得稅。而貴司收到縣政府給予的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)領軍人才的獎勵不屬于上述免稅范圍。根據(jù)《個人所得稅法實施細則》第六條第九款規(guī)定，個人偶然性質取得的所得為偶然所得，需要繳納個人所得稅。
因此，貴司員工收到縣政府給予的人才獎勵需要繳納個人所得稅。
補充說明：據(jù)我們收集的信息了解到，有些地方稅務局會針對上述獎勵出臺免個稅政策，建議操作前與主管稅務機關再次確認是否有地方政策可以適用。
相關規(guī)定：
《個人所得稅法》
第四條 下列各項個人所得，免征個人所得稅：
（一）省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；
《個人所得稅法實施條例》
第六條 個人所得稅法規(guī)定的各項個人所得的范圍：
（九）偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得。
4 建筑服務的開票具體內容可以是農民工工資專項資金嗎?（發(fā)票） 我司分包了一項工程款，在收到的分包款中包含了農民工工資專項資金，給對方開具增值稅發(fā)票時，建筑服務的開票具體內容可以是農民工工資專項資金嗎? 答：《發(fā)票管理辦法》第二十條和第二十二條的相關規(guī)定，增值稅發(fā)票在開具時要如實開具不得變更品名和金額，不得開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不相符的發(fā)票。貴司取得的雖然是農民工工資專項資金，但是該資金也是貴司分包款中的一部分，貴司給對方提供的仍然是建筑服務，而不是只收取農民工工資。 所以，開 具 發(fā)票 時 仍 然 需要 將 具 體內 容 開 具 為建 筑 服 務 分包 款 ， 在 發(fā)票 的 備 注 欄中 可 以 體現(xiàn) 農民工工資專項資金以及金額。 相關規(guī)定： 《發(fā)票管理辦法》 第二十條所有單位和從事生產、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應當向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。 第二十二條 開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。 任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為： （一）為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票； （二）讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票； （三）介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票。 5 自然人股票轉讓是否需要繳納增值稅和個人所得稅？（綜合） 如果某自然人之前在境內二級市場上購買了某家上市公司股票，現(xiàn)在準備將該公司的股票轉讓出去，請問是否需要繳納增值稅和個人所得稅？ 答：根據(jù)財稅[2016]36 號文附件 3 第一條第二十二款第 5 點規(guī)定，個人從事金融商品轉讓業(yè)務免征增值稅。 另外，根據(jù)財稅[2009]167 號第八條規(guī)定，個人在上交所和深交所轉讓上市公司股票所得，免征個人所得稅。 綜上所述，自然人將在境內二級市場上購買的上市公司股票進行轉讓免征增值稅和個人所得稅。 相關規(guī)定： 《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36 號）附件 3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》 一、下列項目免征增值稅 （二十二）下列金融商品轉讓收入。 5.個人從事金融商品轉讓業(yè)務。 《財政部 國家稅務總局 證監(jiān)會關于個人轉讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有關問題的通知》（財稅[2009]167 號） 八、對個人在上海證券交易所、深圳證券交易所轉讓從上市公司公開發(fā)行和轉讓市場取得的上市公司股票所得，繼續(xù)免征個人所得稅。 6 個人以補償款購買的房屋需要繳納契稅嗎？（契稅） 因市政基礎設施建設的需要，我市政府對于我們區(qū)域的個人房屋進行了征收，并給予我們相應的拆遷補償。其中補償方式主要有兩種，一種方式是給予個人補償款，一種是給予集中住房（某一區(qū)域的房屋供個人原則）。由于個人不喜歡供選擇的住房，所以選擇接受了補償款的形式。請問，個人拿到補償款去購置新房屋的話，需要繳納契稅嗎？ 答：根據(jù)財稅[2012]82 號第三條規(guī)定，居民個人房屋被征收而取得貨幣補償，將貨幣補償用于購置新房，如果購房成交價格不超過貨幣補償?shù)模瑢π沦彿课菝庹髌醵?；購房成交價格超過貨幣補償?shù)模瑢Σ铑~部分按規(guī)定征收契稅。 因此，如 果 個人 將 補 償 款用 于 購 置新 房 ， 并 且新 房 成 交 價格 沒 有 超 過貨 幣 補 償 ，那 么 新 房免 征契稅；否則，需要按差額補交契稅。 __________ 相關規(guī)定： 《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)以售后回租方式進行融資等有關契稅政策的通知》（財稅[2012]82 號） 三、市、縣級人民政府根據(jù)《國有土地上房屋征收與補償條例》有關規(guī)定征收居民房屋，居民因個人房屋被征收而選擇貨幣補償用以重新購置房屋，并且購房成交價格不超過貨幣補償?shù)?，對新購房屋免征契稅；購房成交價格超過貨幣補償?shù)?，對差價部分按規(guī)定征收契稅。居民因個人房屋被征收而選擇房屋產權調換，并且不繳納房屋產權調換差價的，對新?lián)Q房屋免征契稅；繳納房屋產權調換差價的，對差價部分按規(guī)定征收契稅。
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