1、無車承運物流公司的包材進項稅額是否可以抵扣？（增值稅）

我公司是無車承運物流公司，適用增值稅稅率9%，我公司購買13%稅率的包裝材料，用于貨物的包裝，13%的進項可抵扣嗎？

答：如果貴司沒有適用免稅、簡易計稅等優(yōu)惠政策，購買13%稅率的包裝材料用于適用9%的銷項，相關進項是可以抵扣的。關于進項不可抵扣的情形，財稅[2016]36號第二十七條的規(guī)定，用于簡易計稅、免稅、集體福利和個人消費以及非正常損失等的進項稅額不可以抵扣。貴司的是用于一般計稅方法的進項稅額，此情形不屬于不可進項抵扣的情形，故是可以進項抵扣的。

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相關規(guī)定：

《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。

（二）非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

（四）非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

（五）非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程。

（六）購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

2、向臺灣個人支付技術服務費需繳納個人所得稅嗎？（個人所得稅）

我公司銷售到臺灣的產品，需要我司委托的臺灣當?shù)氐膫€人為出口到當?shù)氐呢浳锾峁┖罄m(xù)產品技術服務支持。如產品出現(xiàn)應用及其它相關技術問題，咨詢方應代表委托方協(xié)助應用端客戶解決問題，并盡可能收集相關重要信息，整理出全新解決方案反饋并提交給委托方。我司支付給對方的勞務報酬是否需要我司在境內代扣代繳個人所得稅？

答：中國大陸與臺灣簽訂的避免雙重征稅協(xié)議還未生效。貴司委托的是境外的自然人個人，在境外提供技術服務，屬于非居民個人在境外提供勞務。根據(jù)《個人所得稅法》第一條規(guī)定，非居民個人從我國境內取得的所得需要繳納個人所得稅。根據(jù)《個人所得稅法實施條例》第三條第（一）款規(guī)定，勞務的所得地是否屬于境內要看勞務發(fā)生地是否在我國境內。綜上，根據(jù)描述，我們理解上述臺灣個人在未入境的情況下，為貴司提供勞務的勞務報酬所得不需要繳納個人所得稅，貴司向境外支付時不需要代扣代繳個人所得稅。

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相關規(guī)定：

《個人所得稅法》

第一條在中國境內有住所，或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計滿一百八十三天的個人，為居民個人。居民個人從中國境內和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。在中國境內無住所又不居住，或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計不滿一百八十三天的個人，為非居民個人。非居民個人從中國境內取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。納稅年度，自公歷一月一日起至十二月三十一日止。

《個人所得稅法實施條例》

第三條除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，下列所得，不論支付地點是否在中國境內，均為來源于中國境內的所得：

（一）因任職、受雇、履約等在中國境內提供勞務取得的所得；

（二）將財產出租給承租人在中國境內使用而取得的所得；

（三）許可各種特許權在中國境內使用而取得的所得；

（四）轉讓中國境內的不動產等財產或者在中國境內轉讓其他財產取得的所得；

（五）從中國境內企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織以及居民個人取得的利息、股息、紅利所得。

3、合同金額大于實際結算金額如何繳納印花稅？（印花稅）

我司與客戶簽訂了一份廣告合同，其中廣告合同里約定金額為預計金額8000元，最終以結算金額為準，后來實際發(fā)生及開票金額為5000元。請問繳納印花稅時以8000元為計稅依據(jù)，還是5000元為計稅依據(jù)？

答：根據(jù)國稅地字[1988]25號第九條規(guī)定，納稅人應在合同簽訂時按合同所載金額計稅貼花?？梢?，印花稅的繳納應是按照合同所載金額繳納。因此，一般情況下合同在簽訂時即應履行完稅手續(xù)，按照合同所記載金額8000元繳納印花稅。需要注意的是，如果貴司屬于按期申報印花稅，簽訂合同時并未繳納印花稅，那么可以在結算時添加一個補充協(xié)議，將合同所載金額改為5000元，則可以按照5000元繳納印花稅。

相關規(guī)定：

《國家稅務總局關于印花稅若干具體問題的規(guī)定》（國稅地字[1988]25號）

9.某些合同履行后，實際結算金額與合同所載金額不一致的，是否補貼印花？

依照印花稅暫行條例法規(guī)，納稅人應在合同簽訂時按合同所載金額計稅貼花。因此，對已履行并貼花的合同，發(fā)現(xiàn)實際結算金額與合同所載金額不一致的，一般不再補貼印花。

4、只擁有使用權的土地的城鎮(zhèn)土地使用稅和房產稅的繳納？（綜合）

我公司（一般納稅人）新建商業(yè)街目前已交付對外出租，但是土地屬于國有，土地證在住房和城鄉(xiāng)建設委員會名下，我公司負責建造，然后擁有30年使用權，A：城鎮(zhèn)土地使用稅我司是否需要繳納？B:房產稅是否需要繳納？如果需要，該如何繳納？

答：A、關于城鎮(zhèn)土地使用稅

根據(jù)《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第二條的規(guī)定，在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅（以下簡稱土地使用稅）的納稅人，應當依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅。同時，根據(jù)國稅地字[1988]15號第四條的規(guī)定，土地使用稅由擁有土地使用權的單位或個人繳納。擁有土地使用權的納稅人不在土地所在地的，由代管人或實際使用人納稅；土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅；土地使用權共有的，由共有各方分別納稅。根據(jù)描述，貴司擁有該土地的使用權，因此需要按照不動產所在地規(guī)定的征收標準繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

B、關于房產稅

根據(jù)《房產稅暫行條例》第二條的規(guī)定，房產稅由產權所有人繳納。產權屬于全民所有的，由經營管理的單位繳納。產權出典的，由承典人繳納。產權所有人、承典人不在房產所在地的，或者產權未確定及租典糾紛未解決的，由房產代管人或者使用人繳納。前款列舉的產權所有人、經營管理單位、承典人、房產代管人或者使用人，統(tǒng)稱為納稅義務人（以下簡稱納稅人）。根據(jù)描述，該商業(yè)街的所有權雖然是在住房和城鄉(xiāng)建設委員會名下，但住房和城鄉(xiāng)建設委員會是政府部門，所擁有的房產屬于全民所有，故應由經營管理者（即貴司）來繳納房產稅。由于該房產是用于出租，因此已出租的部分需要按照租金的12%繳納房產稅。沒有出租的部分按照房產的余值繳納，稅率是1.2%。補充說明的是，如果貴司為小規(guī)模納稅人，根據(jù)財稅[2019]13號第三條，此房產稅在2019-2021年期間可以減半征收。

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相關規(guī)定：

《房產稅暫行條例》

第二條房產稅由產權所有人繳納。產權屬于全民所有的，由經營管理的單位繳納。產權出典的，由承典人繳納。產權所有人、承典人不在房產所在地的，或者產權未確定及租典糾紛未解決的，由房產代管人或者使用人繳納。前款列舉的產權所有人、經營管理單位、承典人、房產代管人或者使用人，統(tǒng)稱為納稅義務人（以下簡稱納稅人）。

第三條房產稅依照房產原值一次減除10%至30%后的余值計算繳納。具體減除幅度，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。沒有房產原值作為依據(jù)的，由房產所在地稅務機關參考同類房產核定。房產出租的，以房產租金收入為房產稅的計稅依據(jù)。

第四條房產稅的稅率，依照房產余值計算繳納的，稅率為1.2%；依照房產租金收入計算繳納的，稅率為12%。

《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》

第二條在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅（以下簡稱土地使用稅）的納稅人，應當依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅。前款所稱單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團體、國家機關、軍隊以及其他單位；所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人。

第三條土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計算征收。前款土地占用面積的組織測量工作，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)實際情況確定。第四條土地使用稅每平方米年稅額如下：

（一）大城市1.5元至30元；

（二）中等城市1.2元至24元；

（三）小城市0.9元至18元；

（四）縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。

《國家稅務局關于檢發(fā)<關于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定>的通知》（國稅地字[1988]15號）

四、關于納稅人的確定

土地使用稅由擁有土地使用權的單位或個人繳納。擁有土地使用權的納稅人不在土地所在地的，由代管人或實際使用人納稅；土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅；土地使用權共有的，由共有各方分別納稅。

5、高新技術企業(yè)異地搬遷，需要重新認定嗎？（綜合）

我司為高新技術企業(yè)，基于集團發(fā)展戰(zhàn)略考慮，我們準備從A市搬遷到B市（不同省份），請問我們搬入B市是否需要重新認證呢？

答：根據(jù)國科發(fā)火[2016]32號第十八條規(guī)定，跨認定機構管理區(qū)域整體遷移的高新技術企業(yè)，在其高新技術企業(yè)資格有效期內完成遷移的，其資格繼續(xù)有效；跨認定機構管理區(qū)域部分搬遷的，由遷入地認定機構按照本辦法重新認定。32號文所提及“整體遷移”是指符合《中華人民共和國公司登記管理條例》第二十九條所述情況。高新技術企業(yè)跨認定機構管理區(qū)域搬遷，如上海整體遷移至江蘇省，按規(guī)定由遷入地認定機構確認屬于《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》（國科發(fā)火〔2016〕195號）中規(guī)定的“整體搬遷”情況的，其高企資格才繼續(xù)有效。

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相關規(guī)定：

《高新技術企業(yè)認定管理辦法》（國科發(fā)火〔2016〕32號）

第十八條跨認定機構管理區(qū)域整體遷移的高新技術企業(yè)，在其高新技術企業(yè)資格有效期內完成遷移的，其資格繼續(xù)有效；跨認定機構管理區(qū)域部分搬遷的，由遷入地認定機構按照本辦法重新認定?！吨腥A人民共和國公司登記管理條例》

第二十九條公司變更住所的，應當在遷入新住所前申請變更登記，并提交新住所使用證明。公司變更住所跨公司登記機關轄區(qū)的，應當在遷入新住所前向遷入地公司登記機關申請變更登記；遷入地公司登記機關受理的，由原公司登記機關將公司登記檔案移送遷入地公司登記機關。

6、個人轉讓新三板限售股的股票是否繳納個人所得稅？（個人所得稅）

我司為新三板掛牌公司，我司高管持有部分限售原始股，如果高管在限售期到期之后，他們轉讓持有的公司股份是否免征個人所得稅呢？

答：根據(jù)財稅[2018]137號第二條規(guī)定，原始股是指個人在新三板掛牌公司掛牌前取得的股票，以及在掛牌前后由上述股票孳生的送、轉股。另外，137號第二條規(guī)定對個人轉讓新三板掛牌公司原始股取得的所得，不享受免征個人所得稅的優(yōu)惠，需要按照財產轉讓所得項目繳納個人所得稅。根據(jù)描述，我們理解貴司高管所持有貴司的股份為新三板原始股，其轉讓此些股份需要按照財產轉讓項目繳納20%的個稅。

相關規(guī)定：

《關于個人轉讓全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)掛牌公司股票有關個人所得稅政策的通知》（財稅[2018]137號）

一、自2018年11月1日(含)起，對個人轉讓新三板掛牌公司非原始股取得的所得，暫免征收個人所得稅。本通知所稱非原始股是指個人在新三板掛牌公司掛牌后取得的股票，以及由上述股票孳生的送、轉股。

二、對個人轉讓新三板掛牌公司原始股取得的所得，按照“財產轉讓所得”，適用20%的比例稅率征收個人所得稅。

本通知所稱原始股是指個人在新三板掛牌公司掛牌前取得的股票，以及在該公司掛牌前和掛牌后由上述股票孳生的送、轉股。